В отношении вас проводится проверка и готовится возбуждение дела по ст. 199 УК РФ?

Что это значит?

У полиции есть информация, что компания уклонялась от налогов. Вероятно, готовится возбуждение дела по ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией…».

Что делает полиция и СК РФ?

Собирает доказательства, чтобы возбудить уголовное дело. Практика налоговых адвокатов говорит, что полиция использует три источника информации:

• документы (договоры, приложения к нему, акты, сметы, накладные, счета на оплату, счета-фактуры, универсальные передаточные акты, справки КС-2, КС-3, товарные и товарно-транспортные накладные и т.д.);
• свидетельские показания (будут допрошены в качестве свидетелей сотрудники вашей компании, в том числе бывшие, руководители контрагентов, представители заказчиков и т.д.);
• электронная информация (компьютеры, флешки, информация с корпоративной и личной почты и т.д.).

Зачем полицейским ваши документы?

Полиции нужно поставить под сомнение сделку, отражённую в документах. Для этого сотрудники:

• анализируют подписи в документах;
• сравнивают данные о товаре, его массе, объеме, стоимости и т.д. в договорах, товарных накладных и ТТН;
• сверяют государственные номера и марки машин с базой данных ГИБДД;
• проверяют наличие физической возможности выполнить работу или поставить товар силами спорного поставщика.

У сотрудников полиции много способов поставить под сомнение любую, даже самую реальную сделку. Если проверяющие найдут хоть какое-нибудь расхождение в документах или показаниях свидетеля (водителя, сотрудника склада), то сделка будет признана недействительной и вам доначислят налоги.

Что надо сделать, чтобы полиция не нашла в документах доказательств против вас?

• убедиться, что все документы подписаны уполномоченными лицами;
• в комплекте документов отсутствуют расхождения относительно данных о товаре, перевозчике и т.д.;
• предоставить в отношении контрагентов максимально возможные сведения об их деловой репутации, материально-технических ресурсах, штатной численности, а также иную информацию, свидетельствующую о возможности выполнения контрагентом договорных обязательств;
• в договорах с контрагентами должна быть предусмотрена возможность исполнения договора третьими лицами;
• представить документы о проявлении должной осмотрительности (это целый комплекс документов. Расписывать их все мы не будем, их слишком много).

В чём риск допроса свидетелей?

В том, что показания свидетелей (сотрудников вашей компании, руководителей контрагентов, представителей заказчиков) могут быть противоречивыми. Или сотрудники не смогут вспомнить, откуда у вас взялся тот или иной товар, а также кто именно выполнил для вас спорные работы.

Другой вариант: сотрудники расскажут, что работы или услуги, которые ваша компания по документам получила от другой компании, были оказаны сотрудниками вашей же фирмы.

И даже если ваши сотрудники будут отвечать на допросе «не помню» или «не знаю», то для полицейских это будет означать, что сделка нереальна. А значит, ваша компания уклонялась от налогов. Возбуждение дела по ст.199 УК РФ становится очевидным.

Есть и другая опасность: допрашивать будут директоров ваших контрагентов. И если они заявят, что не помнят вас или не сотрудничали с вашей компанией, или лишь номинально числились директором, вывод полиции будет один – вы уклоняетесь от уплаты налогов.

Как решить проблему со свидетелями?

Свидетели должны давать чёткие, подробные и непротиворечивые показания, которые будут свидетельствовать о добросовестности вашей компании.

Как этого добиться?

• привлечь адвоката с налоговой специализацией на ранней стадии проверки. Адвокат подготовит свидетелей к допросу, потому что у него есть опыт в подобных делах и список вопросов, которые полицейские будут задавать свидетелям;
• получить от адвоката чёткий алгоритм действий, что делать, если проверяющие пытаются провести допрос без адвоката или без официальной повестки (например, вечером дома или на рабочем месте);
• свидетели должны идти на допрос только с адвокатом

В чём риск получения полицией информации из электронных носителей?

Во время полицейских проверок выемка происходит в 9 случаях из 10. Изымают компьютеры, флешки, получают информацию из электронной почты. Полученная информация используется против компании.

Нам известен случай, когда полицейские изъяли компьютер и нашли на жестком диске бланк с печатью контрагента и документы, изготовленные от имени контрагента. Также находили электронную переписку сотрудников, из которой следовало, что сотрудники компании согласовывали документы от имени контрагента, т.е. участвовали в создании фиктивного документооборота.

Это говорит об одном — компания уклоняется от налогов, а против руководства будет возбуждено дело по ст.199 УК РФ.

Что делать, чтобы решить проблему с информацией на электронных носителях?

Узнав о полицейской проверке, нужно подготовиться:

• разработать и внедрить систему локальных нормативных актов компании (положение о коммерческой тайне, персональных данных, соглашение о неразглашении конфиденциальных данных, регламент по выбору контрагента, разработать систему мер проявления должной осмотрительности и т.д.);
• указанные акты должны правильно пониматься всеми сотрудниками и быть грамотно внедрены;
• ввести в компании "режим конфиденциальной информации";
• убрать все «лишние» документы из офиса;
• исключить изъятие электронной информации;
• обеспечить хранение информации на удаленном сервере, «облаке» и т.д.;
• "почистить" электронную почту и принять меры к ограничению несанкционированного доступа к электронной переписке;
• постараться не общаться с личных телефонов, а также не обмениваться конфиденциальной информацией через соцсети и мессенджеры.

Всё описанное выше необходимо сделать юридически грамотно

Чем раньше вы подключите налогового адвоката, тем больше шансов, что дело можно прекратить

Оставить заявку

Уголовное дело по ст. 199 УК уже возбуждено и вы хотите получить экспертное мнение о дополнительных возможностях вашей защиты?

Что это значит?

Ваш адвокат в одном лице, какой бы он ни был специалист, не может знать всё. Иногда адвокат устаёт, у него "замыливается глаз" и он перестаёт видеть некоторые очевидные вещи. В этом случае, дополнительное мнение по вопросу тактики и способов защиты возможно получить у независимого компетентного адвоката.

И не стоит опасаться раскрыть перед малознакомым человеком свою ситуацию. Во-первых, мы свято чтим адвокатскую тайну и профессиональную этику в делах своих клиентов. Во-вторых, вам не придется рассказывать нам все подробности вашего дела и намеченных планов по защите.

На консультации вы, не называя компанию и свои данные, лишь в общих чертах обрисуете возникшую ситуацию. Далее, вам все расскажет адвокат, после чего ответит на все ваши вопросы.

Почти всегда после анализа ситуации по возбужденному уголовному делу, налоговые адвокаты предлагают реализовать некоторые способы, которые не прорабатывались, но значительно усиливают позицию защиты.

Что надо сделать?

Вам надо договориться о консультации, по итогам которой адвокат сможет:

• - скорректировать или заново выстроить методику защиты;
• - предложить дополнительные мероприятия, которые значительно усилят позицию предпринимателя;
• - составить необходимые процессуальные документы и т.д.

Защищать подозреваемого или обвиняемого могут несколько адвокатов. При защите по ст. 199 УК РФ часто возникает ошибка: применяется та же тактика защиты, которая применялась в арбитражном суде или ФНС. Но уголовные дела имеют свою специфику. Поэтому на стадии возбужденного уголовного дела мы рекомендуем обращаться к специалистам, имеющим опыт защиты предпринимателей в рамках уголовного преследования.

Можно выиграть дело в арбитражном суде, но проиграть суд по уголовному делу. Таких дел немало. Это возвращает к необходимости участия налогового адвоката с соответствующим опытом работы.

Оставить заявку

Вы получили решение о проведении выездной налоговой проверки

Что это значит?

Это значит, что ФНС заподозрила вашу компанию в неуплате налогов, и в отношении вашей компании уже проведен предпроверочный анализ, по результатам которой нарушения подтвердились. Более того, суммы предполагаемых доначислений достаточны, что бы инициировать налоговую проверку. Почему так произошло?

Вариантов несколько:

1. ФНС проанализировала деятельность вашей компании и решила, что вы незаконно экономите на налогах.
2. Кто-то из ваших контрагентов имеет признаки недобросовестной компании, о чём вы можете даже не догадываться.
3. Ваш бизнес соответствует критерию "искусственного дробления бизнеса".
4. Вы организовываете поставки через "ненужных" посредников, на которых оседает большая часть прибыли.
5. Ваша компания достигает высоких оборотов с "низкой" налоговой нагрузкой и так далее.

Что делать?

На данном этапе оптимально выстроить тактику защиты интересов компании, сформировать доказательственную базу, подготовить сотрудников компании и своих контрагентов к допросу, проверить полноту и правильность первичных документов представляемых по запросу налоговыми органами, предвосхитить выемку документов и компьютеров в офисе, обеспечить сохранность документов и электронных носителей.

Что это даст?

В результате правильно организованных действий налогового адвоката, по результатам проверки, ФНС должна получить информацию, которую не сможет использовать в качестве оснований для налоговых доначислений. Все претензии и нарушения, которые были собраны инспекцией в ходе предпроверочного анализа, не должны подтвердиться или должны быть сняты в ходе проведенной проверки.

Знаете ли вы, что 99,2% налоговых проверок заканчиваются многомиллионными доначислениями?

Тревожная статистика ФНС:

КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

39 977 913 проверок проведено в 2016 году

102,3 млрд рублей доначислено

Доначисления выросли на 25,9% по сравнению с 2015 годом

ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

24 879 проверок проведено в 2016 году

В 99,2% случаев проверки закончились доначислениями 349,1 млрд рублей доначислено.

Это на 30,5% больше, чем в 2015

Кто поможет вашей компании подготовиться к налоговой проверке?

В нашей компании работают налоговые консультанты и юристы, специализирующиеся в сфере налогового и уголовного права по экономическим делам.

Мы решаем проблемы предпринимателей

Оставить заявку

Вы получили акт или решение о привлечении к налоговой ответственности?

Что это значит?

Всё плохо. ФНС нашла нарушения и доначислила вашей компании недоимку, пени и штрафы

Что делать?

Нужно подготовить возражения на акт налоговой проверки. Для этого у вас есть 1 месяц. За это время необходимо собрать максимальное количество доказательств, оспаривающих доводы налогового органа.

По результатам рассмотрения возражений на акт налоговой проверки инспекция выносит решение, которое может быть обжаловано в течении 1 месяца путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Это, наверное, последний шанс для обоснования своей позиции и представления в адрес проверяющих "новых" доказательств, которые они должны учесть при принятии итогового решения по результатам проверки. К сожалению, суд все чаще отказывается принимать и анализировать доказательства компании, которая не представила их в ходе налоговой проверки или в ходе обжалования.

В связи с этим, зная суть претензий налогового органа, можно эффективно и грамотно оспорить выводы проверяющих посредством представления ответов на адвокатские запросы, представить результаты экспертиз, аффидевиты, адвокатские объяснения, документы, переписку или иную информацию о контрагенте и проявлении должной осмотрительности.

Что это даст?

Есть большая вероятность, что доначисления удастся снизить или отменить. Такая практика у нас имеется. При этом, налоговым адвокатом будет определена тактика защиты компании, что послужит "фундаментом" позиции налогоплательщика в суде и, возможно, в уголовном деле.

Знаете ли вы, что 99,2% налоговых проверок заканчиваются многомиллионными доначислениями?

Тревожная статистика ФНС:

КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

39 977 913 проверок проведено в 2016 году

102,3 млрд рублей доначислено

Доначисления выросли на 25,9% по сравнению с 2015 годом

ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

24 879 проверок проведено в 2016 году

В 99,2% случаев проверки закончились доначислениями 349,1 млрд рублей доначислено.

Это на 30,5% больше, чем в 2015

Кто поможет вашей компании подготовиться к налоговой проверке?

Наша компания состоит из адвокатов и налоговых юристов, специализирующихся в сфере налогового и уголовного права по экономическим делам. Мы решаем проблемы предпринимателей

Оставить заявку

Налоговая проверка только началась или уже идет?

Что это значит?

Как мы говорили, если налоговая проверка началась, то у налоговых органов есть все основания предполагать что вы незаконно оптимизируете налоги и доначислить вашей компании серьезные суммы. По статистике, 99,2% проверок заканчиваются доначислениями. Если проверка только началась, то ситуацию ещё можно повернуть в вашу пользу и минимизировать риски налоговых доначислений.

Что делать?

На этом этапе надо подключать налогового адвоката, который проанализирует ситуацию, поймет на каком вы этапе и что еще можно сделать, в целях защиты компании в обвинении от уклонения от уплаты налогов.

Здесь необходимо проанализировать запросы налоговых органов, дать оценку представляемым для проверки первичным документам, подготовить свидетелей к допросу, обезопасить компанию от изъятия первичных документов и компьютеров, при необходимости подготовить адвокатские запросы в адрес интересующих органов, аффидевиты, провести необходимые экспертизы (в т.ч. почерковедческие, финансово-экономические), а также представить иные документы в защиту интересов компании.

Что это даст?

Проверяющие не получат документы и информацию прямо свидетельствующие о нарушениях в деятельности налогоплательщика. При наличии у них претензий к контрагентам или способу ведения бизнеса, инспекция получит обоснованный ответ о экономической целесообразности, наличию деловой цели и проявлении должной осмотрительности, что во многом исключает риски налоговых доначислений.

Знаете ли вы, что 99,2% налоговых проверок заканчиваются многомиллионными доначислениями?

Тревожная статистика ФНС:

КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

39 977 913 проверок проведено в 2016 году

102,3 млрд рублей доначислено

Доначисления выросли на 25,9% по сравнению с 2015 годом

ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

24 879 проверок проведено в 2016 году

В 99,2% случаев проверки закончились доначислениями 349,1 млрд рублей доначислено.

Это на 30,5% больше, чем в 2015

Кто поможет вашей компании подготовиться к налоговой проверке?

Наша компания состоит из адвокатов и налоговых юристов, специализирующихся в сфере налогового и уголовного права по экономическим делам. Мы решаем проблемы предпринимателей

Оставить заявку

Как написать пояснения в налоговую?

Нередко при рассмотрении отчетности у налоговиков возникают вопросы, связанные с неточностями, ошибками или возможными нарушениями. В таких ситуациях инспекция запрашивает у налогоплательщика письменные пояснения.

Для составления грамотного ответа нужно четко понимать, что именно хотят выяснить инспекторы, проявить внимательность и тщательно подготовить необходимую информацию.

Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно предоставить

Исходя из положений Налогового кодекса можно выявить основные ситуации, когда потребуется представить разъяснения:

• расхождение сведений, имеющихся у ИФНС, и предоставленной информации в отчетности либо наличие ошибок и расхождений;
• проведение камеральной проверки;
• направление уточненной декларации со сниженным размером сумм отчислений.

Как писать пояснения в налоговую

В настоящее время законом не предусмотрена обязательная форма. Тем не менее, стоит помнить о необходимых атрибутах пояснительной записки:

• фирменный бланк;
• реквизиты и контактные данные;
• исходящий номер и дата;
• реквизиты полученного требования;
• подпись с расшифровкой и указание должности подписанта.

Кроме того, нужно представить запрашиваемую информацию с указанием на конкретные цифры и факты и при необходимости приложить подтверждающие документы.

Образец составления

Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях

ИФНС вправе запросить данные о причинах расхождений, который может выявить инспектор, сопоставив данные в нескольких документах.

Поскольку причины нередко связаны с разными правилами определения налоговой базы и отличиями в правилах налогового и бухгалтерского учета, они часто являются обоснованными. Например, ряд доходов не облагается НДС, однако учитывается при установлении размера налога на прибыль. Поэтому будет достаточно указать на данное обстоятельство со ссылкой на конкретные нормы закона.

Пояснительная записка по НДС к возмещению

При заявлении НДС к возмещению, как показывает практика, потребуется представить разъяснения.

Необходимость возмещения может быть обусловлена определенными причинами, например, приобретением дорогостоящего оборудования, на что и следует указать в письме.

Вместе с тем, существует вероятность, что сумма приобретений просто превысит сумму реализации без каких-либо дополнительных причин. Тогда нужно указать налоговикам на этот факт.

Пояснения в ходе камеральной проверки

Обязанность дать налоговикам разъяснения по ошибкам и противоречиям, обнаруженным во время камеральной проверки, предусмотрена п. 3 ст. 88 НК РФ. При этом субъекту предоставляется 5 рабочих дней на предоставление ответа.

Помимо основных общих моментов следует учитывать и то, что если организация обязана направлять декларацию по НДС в электронной форме, то и разъяснения должны быть также направлены в электронной форме.

Пояснительная записка по декларации УСН

При рассмотрении отчетности инспекция может выявить расхождения в сведениях, представленных в декларации, и баланса УСН. Это может быть связано как с тем, что отраженные доходы меньше размера поступлений на расчетный счет, так и с различиями сумм в бухгалтерской и налоговой документации.

В первом случае необходимо пояснить, что суммы доходов верны, а прочие поступления не включаются в доход на основании ст. 346.15 НК.

Во втором же при отсутствии ошибок стоит указать на то, что расхождения вызваны применением УСН.

Пояснения в налоговую по убыткам: образец

У ИФНС могут возникнуть вопросы, связанные с обозначенными в расчете по налогу на прибыль убытками. Если размер убытков существенный либо налогоплательщик в течение нескольких отчетных периодов работает в минус, это практически неизбежно.

Образец используется аналогичный приведенному выше. В теле письма подробно описываются конкретные обстоятельства, обосновывающие убытки. В их числе могут быть такие факторы, как:

• изменение курса валют;
• существенные затраты на приобретение оборудования;
• снижение цен из-за снижения спроса на рынке;
• форс-мажор, повлекший ущерб.

Главное экономически обосновать все расходы, а также приложить документы, подтверждающие описанные обстоятельства.

Пояснительная записка по справкам НДФЛ

Инспекция вправе проверять корректность определения размера НДФЛ и составления соответствующих справок.

Ошибки в расчетах могут быть связаны с разницей между размерами исчисленного, удержанного и уплаченного налога, значительным уменьшением суммы налога по отношению к предшествующему периоду, неправильным использованием вычетов.

Во всех этих случаях необходимо внести в справки соответствующие исправления и указать на это в письме ИФНС.

Пояснительная записка по встречной проверке

При составлении ответа по встречной проверке стоит ограничиться предоставлением только той информации, которая запрашивается. Более того, некоторые сведения предоставлять не рекомендуется вообще. Это штатное расписание контрагента, дополнительные контакты и т.д. Обосновать это можно тем, что предприятие не обязано обладать подобными данными о контрагенте.

Образец ответа в рассматриваемой ситуации по существу будет представлять собой список представляемых копий документов, оформленный на фирменном бланке предприятия.

Ответственность за непредставление пояснительной записки

Положения статьи 126 НК РФ, которые устанавливают ответственность за непредставление сведений налогоплательщиком, не распространяются на случаи непредоставления разъяснений.

Однако на основании пункта 3 ст. 88 и ст. 129.1 НК РФ при осуществлении камеральной проверки предприятие обязано представлять, в том числе, пояснения, иначе ему грозит штраф 5000 рублей, а при повторном в течение года нарушении — 20000 рублей.

Во всех прочих случаях уклоняться от направления разъяснений также нежелательно, поскольку уплата штрафа — не единственное негативное последствие, которое должно удерживать от игнорирования требований. Ведь ИФНС вправе также доначислить налог, который будет трудно оспорить, либо осуществить выездную проверку.

Поэтому стоит всегда внимательно относиться к требованиям инспекции и не игнорировать их. Это поможет избежать сопутствующих осложнений, а во многих случаях и излишних убытков.

Оставить заявку

Как подавать возражения на акты налоговых проверок: разъяснения ФНС

Налоговая служба рассказала, как рассматриваются возражения налогоплательщиков на акты налоговых проверок (Информация ФНС).

Акты налогового органа

Результаты определенных действий (налоговые проверки, обнаружение фактов налоговых правонарушений) налоговый орган сопровождает оформлением акта, который вручается налогоплательщику.

Вид налогового контроля	Оформление результатов (примечание)	Сроки для оформления результатов налогового контроля
Камеральная налоговая проверка (КНП)	Акт налоговой проверки (составляется только в случае, если проверяющими выявлены нарушения, – п. 5 ст. 88 НК РФ)*	10 рабочих дней со дня окончания проверки (абз. 2п. 1 ст. 100 НК РФ)
Выездная налоговая проверка (ВНП)	Акт налоговой проверки (составляется вне зависимости от результатов проверки)	Два месяца со дня составления справки о выездной налоговой проверке (абз. 1п. 1 ст. 100 НК РФ).
Обнаружение фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ**	Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях***	10 дней со дня выявления указанного нарушения (п. 1 ст. 101.4 НК РФ)

* Акт вручается проверяемому лицу под подпись или направляется по почте заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня составления акта (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ). Как правило, вместе с актом вручается извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

** За исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101НК РФ (п. 1 ст. 101.4).

*** Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под подпись или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте (п. 1 ст. 101.4 НК РФ) и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом (п. 4 ст. 101.4). Датой вручения акта, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день считая с даты его отправки.

Подача возражений

Налогоплательщик может не согласиться:

• с выводами, предложениями, какими‑либо фактами, изложенными контролерами в акте (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4);
• с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Тогда он вправе подать возражения: письменно обратиться в налоговый орган.

К письменным возражениям налогоплательщик вправе приложить подтверждающие обоснованность своих возражений документы (их заверенные копии). Впрочем, не поздно это сделать и во время явки на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Тогда же даются устные пояснения.

На подачу возражений налогоплательщику отводится определенный промежуток времени.

Выражение несогласия на…	Срок для подачи возражения
…акт налоговой проверки	Месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100)
…акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях	Месяц со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4)
…результаты дополнительных мероприятий налогового контроля	В течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101)

Возражения подаются (лично или через представителя) в канцелярию налогового органа или окно приема документов, но можно воспользоваться и почтовой отправкой.

Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

В Информации ФНС акцентирует внимание на процедуре подачи возражений на акты налоговых проверок. Такие возражения направляются (лично или через представителя) в адрес налогового органа, составившего акт.

Рассмотрение возражений

Возражения на акт рассматриваются в следующем порядке:

Далее ФНС приводит следующий алгоритм действий:

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу налоговый орган должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):

• объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
• установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
• в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
• разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
• вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

Оставить заявку

Когда документы не считаются представленными в ИФНС

Если организация по требованию ИФНС выдала проверяющим документы в месте своего нахождения, а не на территории инспекции, они не считаются представленными. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 января 2019 г. № Ф09-9273/18 по делу № А76-19830/2018.

В ответ на требование о представлении документов в налоговую инспекцию, компания направила в ИФНС письмо, где указала, что оригиналы документов представлены инспекторам по месту, где они проводили налоговую проверку. То есть, на территории организации.

Фирма сочла, что выдача документов налоговикам в месте, где проводилась выездная проверка, не влечет штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса. Речь в этой ситуации идет о штрафе в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. ИФНС оштрафовала компанию, а та обратилась в суд.

Суды всех инстанций указали, что в этом случае документы были представлены не по правилам. Значит, не считаются представленными в ИФНС вообще. Поэтому, штраф инспекции был правомерен.

Оставить заявку

«Встречная» проверка: представляем документы по требованию

Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 1 февраля 2019 г. по делу № А55-7123/2018 подтвердил обязанность налогоплательщиков представлять документы по требованию налоговой во время «встречной» проверки. При этом истечение сроков «основной» (например, камеральной) проверки не является исчерпывающим аргументом для отказа компании в предоставлении документов.

Так, во время камеральной проверки по НДС налоговые органы запросила документы у контрагента организации. На это последовал отказ, мотивированный тем, что установленный законом срок, отведенный на проверку, уже истек. Но суды признали данный отказ неправомерным, так как инспекцией осуществлялись дополнительные мероприятия налогового контроля.

Оставить заявку

Как ФНС оценивает необоснованную налоговую выгоду

Налоговики не ограничены в способах оценки необоснованной налоговой выгоды в целях доначисления налогов и сборов (письмо Минфина России от 14.01.2019 г. № 03-12-11/1/746).

Для доказательства получения компанией необоснованной налоговой выгоды используют положения Налогового кодекса РФ и постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

Выявленная (доказанная в рамках выездной или камеральной налоговой проверки) необоснованная налоговая выгода в виде уменьшения налоговой обязанности предполагает ее суммовую оценку. При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает закрытый перечень способов оценки размера необоснованной налоговой выгоды и в то же время не содержит запрета на использование методов, установленных главой 14.3 НК РФ.

В Минфине России отметили, что данные методы могут быть использованы для определения суммы необоснованной налоговой выгоды наряду с иными способами.

Ознакомиться с данным Письмом и комментарием к нему, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Оставить заявку