Оставить заявку

Наш контактный центр
работает круглосуточно

Обзор писем Минфина: про проверки, НДС, налог на прибыль, НДФЛ и взносы

Юрист Максим Юзвак выделил самые важные разъяснения финансового ведомства.

Налоговый контроль

Письмо от 6 июля 2018 г. № 03-02-07/1/52498

Для целей законодательства о налогах и сборах термин "счета" используется в значении, определенном пунктом 2 статьи 11 НК РФ. При этом к указанным счетам не относятся вклады (депозиты).

На основании пункта 5 статьи 46 НК РФ не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога. Статьей 46 НК РФ не предусмотрено обращение взыскания налога на вклады. Основания для исполнения поручений налоговых органов, данных в нарушение указанных выше положений НК РФ, отсутствуют.

Письмо от 24 июля 2018 г. № 03-02-08/51856

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения (пункт 4 статьи 76 НК РФ). В целях ускорения принятия налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке рекомендуется представить в инспекцию ФНС России, вынесшую решение о приостановлении операций по его счетам в банке, оформленные в установленном порядке выписку по операциям на счете и платежное поручение, подтверждающие факт взыскания налоговым органом платежа, регулируемого НК РФ.

Письмо от 26 июля 2018 г. № 03-02-07/1/52463

Представляется возможным исполнение банком платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), при наличии условий:

отсутствие предъявляемых к счету налогоплательщика в банке поручений налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

соблюдение календарной очередности, установленной пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации;

действительное отнесение предъявленных платежей к расходам по оплате труда (определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.03.2018 № 309-КГ18-1269).

Письмо от 26 июля 2018 г. № 03-02-07/1/52519

НК РФ не предусмотрены ограничения возможности налоговых органов включать в проверяемый период отчетные периоды текущего года.

НДС

Письмо от 6 июля 2018 г. № 03-07-11/47229

По мнению Департамента науки и технологий Минобрнауки России, услуги по проведению клинических исследований лекарственных средств возможно отнести к выполнению научно-исследовательских работ. В связи с этим услуги по проведению клинических исследований лекарственных средств могут освобождаться от налога на добавленную стоимость на основании подпункта 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Что касается услуг по организации научно-исследовательских работ, в том числе клинических исследований, то поскольку данные услуги в подпункте 16.1 пункта 3 не поименованы, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке по ставке в размере 18 процентов согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ.

Письмо от 3 июля 2018 г. № 03-07-11/45889

В случае получения продавцом от покупателя денежных средств в качестве обеспечительного платежа (депозита), подлежащего зачету в счет оплаты оказываемых услуг, указанные денежные средства, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 и абзаца второго пункта 1 статьи 154 НК РФ, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором указанные денежные средства получены.

Письмо от 2 июля 2018 г. № 03-07-14/45605

С учетом вышеуказанных норм НК РФ кассовый чек, частично содержащий реквизиты счета-фактуры, не может являться документом, на основании которого производится вычет налога на добавленную стоимость.

Письмо от 4 июля 2018 г. № 03-07-11/46343

В соответствии с абзацем пятым пункта 1 статьи 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 НК РФ. При этом особенности определения налоговой базы при реализации права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) указанной статьей 155 НК РФ не установлены. При предоставлении вышеназванных прав федеральными государственными учреждениями и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии с пунктом 2 статьи 153 НК РФ, согласно которому налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Письмо от 25 июля 2018 г. № 03-07-14/51966

Поскольку исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено, при возврате такими лицами товаров следует руководствоваться вышеуказанным пунктом 5 статьи 171 НК РФ. При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей чеков физическим лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то есть без выдачи счетов-фактур, продавцом соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров отражаются в книге покупок, предназначенной для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. При этом в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Письмо от 19 июля 2018 г. № 03-07-14/50657

Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по переводу текстов, оказываемых иностранными организациями российскому индивидуальному предпринимателю, то, поскольку местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Письмо от 4 июля 2018 г. № 03-02-07/1/51661

НК РФ не предусматривается освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации слитков драгоценных металлов клиенту, осуществляемых банком, если слитки драгоценных металлов выданы клиенту из хранилища.

Письмо от 24 июля 2018 г. № 03-07-08/51871

Работы, выполняемые организацией, заключившей договор с другой российской организацией, выполняющей работы непосредственно для международной организации, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РФ. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российской организации, выполняющей работы для международной организации, принимаются этой российской организацией к вычету в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 172 НК РФ.

Письмо от 9 июля 2018 г. № 03-07-11/47588

Принимая во внимание, что реализация техники, использующей природный газ в качестве моторного топлива, осуществляется с учетом скидки, предоставляемой производителем такой техники покупателю в соответствии с Правилами, налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в отношении данной техники возможно определять как стоимость реализованной техники, исчисленную исходя из фактических цен, подлежащих оплате покупателем, а суммы субсидий, получаемых производителем из федерального бюджета в качестве компенсаций выпадающих доходов производителя, возникших при предоставлении покупателю скидки, при определении налоговой базы не учитывать.

Письмо от 12 июля 2018 г. № 03-07-11/48672

Принимая во внимание, что реализация моторвагонного подвижного состава осуществляется с учетом скидки, предоставляемой производителем такой техники покупателю в соответствии с Правилами, налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в отношении данной техники возможно определять как стоимость реализованной техники, исчисленную исходя из фактических цен, подлежащих оплате покупателем, а суммы субсидий, получаемых производителем из федерального бюджета в качестве компенсации выпадающих доходов производителя, возникших при предоставлении покупателю скидки, при определении налоговой базы не учитывать.

Письмо от 23 июля 2018 г. № 03-07-14/51479

В соответствии с пунктом 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации, принятой всенародным голосованием 12 декабря 1993 года, законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации. Однако внесенный 16 июня 2018 года Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона N 489169-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - законопроект N 489169-7), предусматривающий в том числе повышение с 1 января 2019 года размера ставки НДС с 18 до 20 процентов, к вышеперечисленным законопроектам не относится.

Письмо от 25 июля 2018 г. № 03-07-11/52210

Под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития. Услуги, оказываемые населению, по организации и проведению физкультурных мероприятий на территории образовательного учреждения, в том числе на основании договоров с заказчиками - юридическими лицами, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 23 июля 2018 г. № 03-07-07/51611

Услуги по предоставлению (временному предоставлению) в пользование жилых помещений в общежитиях, оказываемые наймодателем нанимателю, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо от 20 июля 2018 г. № 03-07-08/50871

Местом реализации услуг, оказываемых российской организацией, по передаче исключительных прав на товарный знак иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации. На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются покупателем в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае использования их для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товарного знака, в дальнейшем отчуждаемого в пользу иностранного лица, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости оказываемых услуг.

Письмо от 20 июля 2018 г. № 03-07-11/50866

В отношении услуг по организации спроса и предложения на товар продавца, информированию о поступивших заявках и их статусах в процессе реализации доставки покупателю, предоставлению информации о товаре, продавце, способах оплаты и связи освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 4 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не применяется.

Письмо от 27 июля 2018 г. № 03-07-11/53236

У организаций и индивидуальных предпринимателей - собственников изымаемых (выкупаемых) объектов недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ операции по реализации земельных участков не признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Письмо от 20 июля 2018 г. № 03-02-07/1/53331

Для целей статей 39 и 146 НК РФ под первоначальным взносом понимается действительная стоимость доли участника общества с ограниченной ответственностью в уставном капитале этого общества, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Налог на прибыль

Письмо от 11 июля 2018 г. № 03-03-06/2/48148

В случае если имущество не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, то есть в терминах НК РФ является товаром, такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым. При этом не предназначенное для продажи имущество, а переданное в аренду, которое соответствует требованиям пункта 1 статьи 256 НК РФ и не используется в основной деятельности, но приносит доход, амортизируется в общеустановленном порядке.

Письмо от 2 июля 2018 г. № 03-03-20/45524

Расходы на оплату вышеупомянутых услуг, оказываемых работнику и соответствующим членам семьи работника, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом. При этом расходы на оплату аналогичных услуг, в случае если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по основаниям пункта 24.2 статьи 255 НК РФ.

Письмо от 9 июля 2018 г. № 03-03-06/1/47374

Расходы в виде стоимости пищевой продукции с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию такой продукции могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством, а также в случае соответствия указанных расходов критериям статьи 252 НК РФ.

Письмо от 4 июля 2018 г. № 03-07-11/46343

Платежи, полученные федеральными бюджетными учреждениями и федеральными государственными унитарными предприятиями по соглашениям об установлении сервитута на земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, в статье 251 НК РФ не поименованы, в связи с чем должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Письмо от 13 июля 2018 г. № 03-03-06/2/48911

Для определения факта реализации товаров, работ или услуг для целей налогообложения прибыли организации следует исходить из соответствующих положений ГК РФ, квалифицирующих переход права собственности в результате сделок и последствия их расторжения.

Письмо от 20 июля 2018 г. № 03-07-11/51345

Возмещение налогоплательщиком расходов исполнителя не может рассматриваться как расходы, произведенные для осуществления деятельности самого налогоплательщика. Такие расходы не могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций у налогоплательщика.

Письмо от 19 июля 2018 г. № 03-03-06/1/50640, от 9 августа 2018 г. № 03-03-05/56195

Как указывается в обращении, вынос объектов основных средств за границы проведения строительных работ осуществляется за счет средств организации, ведущей строительство, и собственник указанных объектов не несет расходов, связанных с изменением их стоимости. В случае если вынос строительной организацией вышеупомянутых объектов основных средств за границы проведения работ не приводит к улучшению технических характеристик этих объектов, то оснований для возникновения у собственника налогооблагаемого налогом на прибыль организаций дохода в виде стоимости перенесенного имущества не возникает. Данные налогового учета стоимости указанного имущества не меняются.

Письмо от 24 июля 2018 г. № 03-08-05/51824

Отсутствие в НК РФ упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.

Письмо от 23 июля 2018 г. № 03-03-07/51352

В случае если организация компенсирует понесенные убытки за счет средств работника, то она вправе учитывать указанные убытки при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии их критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Письмо от 10 июля 2018 г. № 03-03-07/47714

Начисление премий членам производственного кооператива, принимающим личное трудовое участие в деятельности кооператива, должно быть обусловлено производственными результатами, достигнутыми данными членами кооператива. В противном случае, если, например, так называемые премии выплачиваются исходя из размера паевого взноса членов кооператива, данные выплаты можно считать скрытой формой распределения прибыли (дивидендов).

Письмо от 27 июля 2018 г. № 03-03-06/1/52985

При замене бракованной продукции расходы в виде потерь от брака могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 47 пункта 1 статьи 264 НК РФ при надлежащем оформлении документов

Письмо от 31 июля 2018 г. № 03-03-06/1/53831

Арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды. По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения прибыли организаций. При этом, если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения), по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества.

В случае если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество в установленном порядке.

НДФЛ

Письмо от 12 июля 2018 г. № 03-04-06/48735

При выплате физическому лицу, не получившему согласие участников общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале общества сумма такой выплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в установленном порядке. В отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

Письмо от 11 июля 2018 г. № 03-04-05/48286

Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в части расходов на отделку приобретенной квартиры, в случае если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение квартиры без отделки с учетом ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ.

Письмо от 12 июля 2018 г. № 03-04-05/48714

Особый порядок налогообложения доходов физических лиц при совершении ими операций с криптовалютами НК РФ не установлен.

Письмо от 12 июля 2018 г. № 03-04-05/48705

В случае если в соответствии с условиями договора залога доли в уставном капитале общества выплата распределяемой прибыли производится обществом непосредственно залогодержателю доли, экономическую выгоду при выплате распределяемой прибыли получает залогодержатель. Соответственно, доход в виде распределенной обществом прибыли возникает у залогодержателя. В этом случае оснований для квалификации полученного дохода в качестве дохода от продажи доли в уставном капитале общества и, соответственно, применения положений пункта 17.2 статьи 217 НК РФ, в соответствии с которыми освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, не имеется.

Письмо от 10 июля 2018 г. № 03-04-06/47916

При уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) у физического лица - цедента возникает доход в размере полученных от цессионария денежных средств, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При безвозмездной уступке прав требования по договору займа дохода у цедента не возникает. Права требования по договору займа, полученные физическим лицом - цессионарием при безвозмездной уступке, в соответствии с пунктом 3 статьи 576 Гражданского кодекса Российской Федерации будут признаваться даром при соблюдении правил, предусмотренных статьями 382-386, 388 и 389 указанного кодекса. В этом случае доход, полученный при безвозмездной уступке прав требования по договору займа, осуществлённой между физическими лицами, будет освобождаться от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.

Вместе с тем, у физического лица - нового кредитора возникает доход при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу. Налог с дохода, выплачиваемого указанной организацией физическому лицу - новому кредитору, исчисляется и уплачивается указанной организацией, признаваемой на основании пункта 1 статьи 226 НК РФ налоговым агентом.

Письмо от 5 июля 2018 г. № 03-04-05/46553

В настоящее время законодательством Российской Федерации, включая законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, не определен правовой статус криптовалют. В связи с этим, а также с учетом положений пункта 7 статьи 3 НК РФ о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), полагаем возможным до законодательного урегулирования вопросов, связанных с обращением и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций купли-продажи криптовалют, исходить из нормы абзаца первого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Письмо от 5 июля 2018 г. № 03-04-05/46568

Полученный при ликвидации общества доход в размере рыночной стоимости переданного налогоплательщику недвижимого имущества может быть уменьшен на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ликвидированного общества.

Письмо от 5 июля 2018 г. № 03-04-05/46664

Супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.

Письмо от 5 июля 2018 г. № 03-04-05/46751

При признании права собственности решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения. При продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей, либо вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением. В расходы, связанные с приобретением квартиры, включается рыночная стоимость обмениваемой квартиры на дату совершения мены. Рыночная стоимость обмениваемой квартиры может быть установлена оценщиком, осуществляющим оценочную деятельность в рамках Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

Письмо от 11 июля 2018 г. № 03-03-06/1/48163

Любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально доле акционера - владельца акций определенного типа в уставном капитале этой организации, для целей налогообложения признается дивидендом.

Письмо от 13 июля 2018 г. № 03-04-05/48965

Федеральная или региональная социальная доплата к пенсии, предоставленная неработающему гражданину (пенсионеру) по месту его проживания (пребывания) за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации до величины прожиточного минимума пенсионера в Российской Федерации либо в субъекте Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Доплаты к пенсии, назначаемые физическим лицам организацией, не являются социальными доплатами к пенсии, освобождаемыми от налогообложения на основании п. 2 ст. 217 НК РФ.

Письмо от 13 июля 2018 г. № 03-04-05/48857

При признании права собственности решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения.

Письмо от 13 июля 2018 г. № 03-04-05/48852

Минимальный предельный срок владения квартирой для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на нее права собственности после расторжения договора купли-продажи.

Письмо от 17 июля 2018 г. № 03-04-06/49821

Поскольку положений, предусматривающих обеспечение физкультурно-спортивной организацией питанием врачей, действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрено, на выплаты, производимые в целях оплаты питания таких лиц, действие пункта 3 статьи 217 НК РФ не распространяется.

Письмо от 26 июля 2018 г. № 03-04-06/52404

Суммы возмещения работодателем стоимости проведения обязательных медицинских осмотров работников, прохождение которых обусловлено требованиями статьи 213 Трудового кодекса, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.

Письмо от 20 июля 2018 г. № 03-04-05/51029

Если при реорганизации общества путем присоединения участники присоединяемого общества в соответствии с договором о присоединении в обмен на доли в присоединяемом обществе приобрели доли в уставном капитале общества, к которому осуществляется присоединение, доли в этом обществе считаются приобретенными с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного общества. В отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками в указанном порядке начиная с 1 января 2011 г., может применяться освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ, при условии их непрерывной принадлежности налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Письмо от 4 июля 2018 г. № 03-04-05/46174

Денежные средства, получаемые налогоплательщиком от другого физического лица, в том числе близкого родственника, не по договору дарения, а в виде процентов по займу, под действие пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подпадают и, соответственно, не освобождаются от налогообложения. В отношении указанного дохода пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Письмо от 20 июля 2018 г. № 03-04-05/50838

Поскольку квартира, полученная в порядке дарения, находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, доход, полученный от ее продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Письмо от 20 июля 2018 г. № 03-04-06/50887

Для целей применения пункта 17.2 статьи 217 НК РФ не имеет значения, приобреталась ли доля в уставном капитале общества по договору купли-продажи или при его учреждении.

Письмо от 30 июля 2018 г. № 03-04-06/54911

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. В момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором (без его исполнения) у такого налогоплательщика возникают экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В случае если полученное организацией-кредитором страховое возмещение включает сумму процентов, начисленных за период с даты наступления страхового случая до даты получения страхового возмещения, то в таком случае дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у физического лица не возникает.

В случае возникновения у физического лица долга в связи с принятием наследства и прощения долга кредитором у такого налогоплательщика возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Письмо от 27 июля 2018 г. № 03-04-06/53105

Оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда к месту выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 НК РФ суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц.

В случае, если расходы на проезд в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, такой налогоплательщик в соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

Страховые взносы

Письмо от 17 июля 2018 г. № 03-04-06/49821

Компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости питания, производимые организацией, осуществляющей спортивную подготовку, врачам, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений работника и работодателя.

Письмо от 17 июля 2018 г. № 03-15-05/49921

Суммы вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателем своим работникам за неразглашение конфиденциальной информации, не поименованы в статье 422 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Письмо от 26 июля 2018 г. № 03-15-06/52554

Обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работника при увольнении сумму излишне начисленных отпускных при предоставлении ему отпуска авансом в 2017 году не является обнаружением ошибки в определении базы для исчисления страховых взносов, поскольку в 2017 году база для исчисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника именно в этом периоде. При этом, учитывая, что в текущем отчетном периоде организацией принято решение не удерживать с работника всю сумму оплаты за отпуск, предоставленный в 2017 году авансом, не произойдет изменений в сведениях о начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих отражению на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица - работника в прошлом расчетном периоде. На основании изложенного за прошлые периоды в рассматриваемой ситуации перерасчет страховых взносов не производится и внесения изменений в расчет по страховым взносам не требуется.

Другие налоги

Письмо от 11 июля 2018 г. № 03-05-06-01/48273

Исчисление налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной в многоквартирном доме, подлежащем сносу, производится до внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о прекращении права собственности на такую квартиру.

Письмо от 6 июля 2018 г. № 03-11-11/47164

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Письмо от 9 июля 2018 г. № 03-11-06/2/47463, от 16 июля 2018 г. № 03-11-06/2/49564, от 16 июля 2018 г. № 03-11-06/2/49557, от 17 июля 2018 г. № 03-11-06/2/50011, от 17 июля 2018 г. № 03-11-06/2/50009

Положения подпункта 4 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ распространяются в том числе и на доходы, полученные управляющей организацией от собственников (пользователей) недвижимости в оплату оказанных им коммунальных услуг, в случае оказания таких коммунальных услуг управляющей организацией, заключившей договоры ресурсоснабжения (договор на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами), в соответствии с требованиями, установленными Правительством Российской Федерации.

Письма от 9 июля 2018 г. № 03-05-06-03/47467, от 9 июля 2018 г. № 03-05-06-03/47482, от 9 июля 2018 г. № 03-05-06-03/47478

Наличие у наследника в паспорте гражданина Российской Федерации сведений о регистрации по месту жительства наследодателя (по последнему месту наследуемого недвижимого имущества) является достаточным основанием для подтверждения факта проживания наследника совместно с наследодателем и, соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство. В случае если у наследодателя в паспорте гражданина Российской Федерации отсутствуют сведения о регистрации по последнему месту жительства (по месту наследуемого недвижимого имущества), то факт совместного проживания с наследником может быть, подтвержден справкой из соответствующего жилищного органа или городской (сельской) администрации, отдела внутренних дел, а также решением суда.

Письмо от 13 июля 2018 г. № 03-05-05-01/48753

Если имущество, переданное в доверительное управление, не учитывается в бухгалтерском учете доверительного управляющего в качестве основных средств, налог на имущество организаций учредителем доверительного управления в отношении этого имущества не уплачивается.

Письмо от 13 июля 2018 г. № 03-11-11/48792

Подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы судебных расходов учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, на дату их фактического получения.

Письмо от 16 июля 2018 г. № 03-11-06/3/50004

В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории одного городского округа, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенная система налогообложения одновременно применяться не могут.

Письмо от 17 июля 2018 г. № 03-05-05-01/49922

Проценты по займам, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) при осуществлении инвестиций на сооружение основного средства, включаются в первоначальную стоимость основного средства в течение срока займа (кредитного договора) до ввода в эксплуатацию завершенного строительством объекта основных средств.

Письмо от 17 июля 2018 г. № 03-05-04-01/49877

Если нормативный правовой акт субъекта Российской Федерации об утверждении перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определятся исходя из их кадастровой стоимости, предусматривает улучшающие положения для налогоплательщиков, то такой акт может иметь обратную силу.

Письмо от 20 июля 2018 г. № 03-07-11/51345

Обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

Письмо от 26 июля 2018 г. № 03-11-11/52509

Средства в виде процентов, начисленных за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, имеют целевое назначение, определенное федеральным законом, исключающим их использование владельцем счета по своему усмотрению. Указанные средства неправомерно рассматривать в качестве экономической выгоды владельца специального счета и, соответственно, учитывать у владельца специального счета в доходах, формирующих налогооблагаемую прибыль.

Письмо от 5 июня 2018 г. № 03-11-06/2/38212

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при создании представительств после 1 января 2016 года, вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения при соблюдении всех условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

Письмо от 30 июля 2018 г. № 03-05-05-01/53470

Капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве основных средств арендатора, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.

Письмо от 26 июля 2018 г. № 03-05-05-01/52582

Затраты, связанные с созданием на земельном участке поля для гольфа, в части затрат, связанных с покрытием многолетней газонной травой и зелеными насаждениями, созданием ливневых и перфорированных дренажей, систем ирригации, дорожек для гольфкаров, тренировочных полей, систем искусственных русел прудов и других аналогичных затрат), относятся к капитальным вложениям на улучшение земельного участка, формирующим первоначальную (остаточную) стоимость данного земельного участка. Следовательно, земельный участок, на котором создано гольф-поле, не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Что касается объектов инфраструктуры рядом с гольф-полем, в частности объектов недвижимого имущества - зданий различного назначения, то такие объекты, учтенные на балансе в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций.

Оставить заявку